研发费用加计扣除政策“升级” 制造业企业研发创新更有动能和底气

今年以来，国务院常务会议多次部署进一步减税降费工作，尤其是今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，这是今年结构性减税中力度最大的一项政策。根据权威预测，本次研发费用加计扣除新政将新增减税800亿元，并于今年10月份即可达成。业内人士对记者表示，研发费用加计扣除政策加码，制造业企业研发创新更有动能和底气。

安永大中华区税务服务主管合伙人陈翰麟对《证券日报》记者表示，中国将制造业的研发费用加计扣除比例提高至100%，这个税前双倍扣除研发费用的比例在全球主要经济体的相同税制中也算比较高的。同时在新政策下，企业无须等到年度汇算而是在季度预缴申报时即可以自行选择享受双倍扣除，极大优化了企业的现金流。

北京师范大学政府管理研究院副院长、产业经济研究中心主任宋向清对《证券日报》记者表示，研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，是对企业通过科技研发实现创新发展的鼓励式税收政策，体现了国家对科技创新的支持和扶持。

国家税务总局数据显示，2020年，受益于研发费用加计扣除等税收优惠政策，全国重点税源企业研发支出预计同比增长13.1%，享受研发费用加计扣除政策的33万户企业购进高技术设备和高技术服务金额同比增长15.8%。

“研发费用加计扣除政策已经实行数年，推动了我国高新技术产业发展，效果非常好。今年制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，意味着企业投入100万元的研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元，不仅优惠幅度加大，而且政策着力于鼓励市场主体积极科技创新。”宋向清说。

食品产业作为传统企业，目前亟需深化转型，技术口味创新才能有新出路，焕发新的增长点。四川罗城牛肉食品有限公司(简称“罗城牛肉”)现已发展成为集肉牛养殖、屠宰、深加工、渠道销售、连锁经营和技术开发为一体的产业化重点龙头企业。

据介绍，罗城牛肉2019年仅“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”这一项优惠就减免税额达10万余元。2020年该公司累计投入研发资金约170万元，同比增长90%以上，预计将减免税额19万多元。2021年制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%后，在同等研发投入的情况下，预计该公司能享受减免税额25万多元。

“我们是从事肉制品及副产品加工的制造业企业，也是科技型中小企业，提高研发费用加计扣除比例，这一政策让我们更有动力和底气搞研发创新。2019年我们通过‘零添加剂’技术延长货架期，让罗城牛肉销往了更多的城市，今年我们也会继续用技术创‘新味’，用技术换‘新衣’，让全国人民品尝到四川好味道。”罗城牛肉公司法人代表苏荣聪说。

“研发费用加计扣除政策不仅大大降低研发主导型企业所得税税收支出，减轻企业税收负担，提振企业研发决心和信心。而且从政策上解除研发企业投入的后顾之忧，不论研发成败与否，制造业研发费用加计扣除都可申请，且手续简便。这无疑给企业研发吃了一颗定心丸，成则享受研发创新带来的利润回报，不成则通过减税缓解企业研发投入压力。”宋向清说。

陈翰麟表示，中国持续大力度鼓励研发和创新，对于整个经济实力的提升效果是显而易见的。相信持续强力的政策鼓励将为中国进一步实现制造强国以及产业结构的转型升级提供助益、。

值得一提的是，此次改革同步变更了研发费用加计扣除清缴核算方式。根据财政部和税务总局发布的公告，企业预缴申报当年第三季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

宋向清表示，改革后企业申请研发费用加计扣除手续简单，提高办事效率，可以节省人力物力投入。企业在年度纳税申报及享受优惠事项前无须再履行备案手续、也无须再报送备案资料，原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业即可。这种极富人性化的政策设计体现了国家支持科技创新，推进科技兴企的新理念。